خيارات الأسهم المستلمة للخدمات

الجوانب الضريبية لاستلام الأسهم في البورصة لتقديم الخدمات إلى شركة بول باتيستا، إزك من الشائع للشركات المبتدئة والشركات القائمة لتقديم الأسهم للموظفين أندور المقاولين المستقلين مقابل الخدمات المقدمة. قد تتخذ أسهم الشركات المقدمة من قبل الشركة مقابل الخدمات عدة أشكال منها:) 1 (خيارات أسهم الحوافز) إسو () 2 (خيارات األسهم غير االستراتيجية) نسو (أو) 3 (الأسهم المقيدة. ومع ذلك، فإن كل شكل مصحوب بعواقب ضريبية مختلفة. خيارات خيارات الحوافز إسو هي الخيارات الممنوحة من قبل شركة ضمن خطة مؤهلة بموجب قانون الإيرادات الداخلية (المدونة) القسم 422. الخيارات التي تفي بمتطلبات القسم 422 يمكن إصدارها وممارستها دون أي مسؤولية ضريبية فورية إلى المسؤولية الضريبية للمستفيد تنشأ عندما يكون المتلقي تبيع الأسهم. وتتطلب المدونة من المتلقي الاحتفاظ بالسهم لمدة سنتين على الأقل بعد منح الخيار، وبعد سنة أخرى على الأقل من ممارسته. عند بيع الأسهم المتلقي تقارير المبلغ المستلم، ناقص سعر ممارسة، ككسب رأس المال على المدى الطويل. ويجد المستلمون عادة أن الخيارات الممنوحة عن طريق خطة إسو أكثر فائدة، ومع ذلك، فإنهم عادة ما يكونون أكثر عبئا على المؤسسة في إنشائها والمحافظة عليها مقارنة بالخطط الأخرى التي تقدم الأسهم مقابل الخدمات. وتشمل المتطلبات القانونية لمؤهلات خطة إسو ما يلي: (أ) يجب أن تمنح بموجب خطة تفصيلية تحدد عدد الأسهم التي يجوز إصدارها أو الموظفين أو فئة الموظفين المؤهلين للحصول على المنح والموافقة عليها من قبل مساهمي الشركة في غضون اثني عشر شهرا قبل أو بعد تاريخ اعتماد الخطة (ب) يجب منحها خلال عشر سنوات بعد اعتمادها أو الموافقة عليها، أيهما أقرب (ج) يجب أن يكون لها سعر ممارسة الخيار الذي لا يقل عن القيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ المنح (د) يجب أن يمارسه الموظف في غضون عشر سنوات فقط من تاريخ منحه أو خمس سنوات إذا كان المتلقي يملك 10 أو أكثر من الشركة ( هناك شرط آخر في مثل هذه الظروف هو أن سعر ممارسة الخيار يجب أن يكون 110 على الأقل من القيمة السوقية العادلة) (ه) يجب أن تكون غير قابلة للتحويل (و) يجب أن تتطلب المتلقي ليكون موظفا في الشركة من تاريخ ال منح الخيار حتى ثلاثة أشهر قبل ممارسة الخيار (ز) يجب ألا يتجاوز مبلغا إجماليا قدره 000 100 موظف في السنة التقويمية، و (ح) يجب أن يفي بمتطلبات قانونية وإبلاغية أخرى. خيارات األسهم غير االستثمارية خيارات الخيارات غير االستثمارية) التي تسمى أيضا خيارات األسهم غير المؤهلة (هي خيارات ال تلبي متطلبات أيزو. ولا یتعین إصدار ھذه الخیارات وفقا لخطة ما، إذا تم استخدام خطة لا یلزم بھا الالتزام بأحکام خطة إسو. وإذا كان لدى المكتب الوطني للإحصاء قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة في الوقت الذي يمنح فيه، فإنه يخضع للضريبة إلى المتلقي وقت تقديم هذه المنحة. إذا لم يكن للخيار قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة عند منحها، فإنه يتم فرض ضريبة على المستلم عند ممارسة الخيار ويتم دفع الضريبة على الفرق بين سعر الخيار المعلن وقيمة السهم في الوقت الذي يكون فيه الخيار يمارس. وفي كلتا الحالتين، يكون المعدل الضريبي المطبق هو معدل ضريبة الدخل العادي المطبق (يتراوح حاليا بين 10 و 35) بدلا من معدلات الضرائب على الأرباح الرأسمالية المنخفضة على المدى الطويل (التي تنطبق على الأسهم التي يحتفظ بها لمدة أطول من سنة واحدة). وفقا لقسم الخزانة رقم 1.83-7 (b) (1)، فإن الخيارات التي يتم تداولها بشكل نشط في سوق راسخة تعتبر ذات قيمة سوقية عادلة يمكن التأكد منها بسهولة. إن الخيارات التي لا يتم تداولها بشكل نشط في سوق راسخة على الأرجح لن يكون لها قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة بسبب صعوبة إثبات هذا الموقف الذي يمكن دعمه إذا كان دافعي الضرائب يمتثل للمتطلبات التالية: (1) يجب أن يكون الخيار (2) يجب أن يكون الخيار قابلا للتنفيذ فورا (3) لا يمكن أن يخضع الخيار أو الأسهم لأي قيود يكون لها تأثير كبير على القيمة السوقية العادلة للخيار و (4) يتم الوفاء بالعوامل التالية : (1) يمكن التأكد من قيمة السهم الخاضع للخيار؛ (2) احتمال الحصول على أي قيمة يمكن التأكد منها من زيادة أو نقص هذا المخزون، و (3) يمكن تحديد طول الفترة الزمنية التي يمكن فيها ممارسة الخيار. قسم الخزانة: 1-3-8 (ب) (2) و (ب) (3). وبوجه عام، فإن خيارات مثل إسو أو نسو تمثل حقا وليس التزاما بشراء أسهم الشركات بسعر محدد سلفا في غضون فترة زمنية محددة. والبديل عن خيارات الأسهم هو إصدار مخزون مقيد وهو المخزون الذي يصدر فعلا لمقدم الخدمة ولكنه يصدر رهنا ببعض القيود. وللشركة نطاق واسع في تحديد القيود التي ستضعها على عمليات نقل الأسهم هذه. وتشمل بعض القيود الأكثر شيوعا المعايير القائمة على الأداء أو معايير الاستحقاق. ويمكن أن تستند هذه المعايير إلى أشياء من قبيل تجاوز الأهداف الاقتصادية للشركات المعلنة أو اشتراط أن يظل الموظف موظفا في الشركة لفترة معينة من الزمن. وفي سياق المخزون المقيد، يشير الاستحقاق إلى وقت لم يعد فيه هذا المخزون مستحقا من قبل الشركة من المتلقي. ولأغراض ضريبية، إذا تم استلام الأسهم مباشرة مقابل أداء الخدمات (أي دون أن تخضع للقيود)، فإن المتلقي يخضع للضريبة فورا على الفرق بين قيمة السهم والمبلغ (إن وجد) الذي يدفعه المستلم لمثل هذه الأسهم. وفي مثل هذه الحالة، سيتعين على المتلقي دفع ضريبة على معدلات ضريبة الدخل العادية (تتراوح حاليا بين 10 و 35). ومع ذلك، إذا كان السهم عرضة لخطر كبير من المصادرة ثم، لأغراض الضرائب، تلقى المتلقي الأسهم المقيدة. وفي هذه الحالات، تطبق العواقب الضريبية في السنة الأولى الخاضعة للضريبة عندما تكون الفائدة في المخزون إما غير معرضة لخطر كبير للمصادرة أو قابلة للتحويل من أي خطر كبير من المصادرة التي تؤثر على المخزون. وفي هذه السنة الخاضعة للضريبة الأولى، يخضع المتلقي للضريبة إلى الحد الذي تتجاوز فيه القيمة السوقية العادلة للسهم المبلغ (إن وجد) المدفوع لهذا المخزون. يخضع هذا المبلغ الخاضع للضريبة للمعدل الضريبي العادي المطبق (يتراوح حاليا بين 10 و 35). وفي كلتا الحالتين، يمكن للموظف أن يتوقع دفع ضريبة على معدلات ضريبة الدخل العادية، سواء مباشرة في الحالة السابقة أو في تاريخ لاحق في الحالة الأخيرة. يجب أن يكون المتلقي على بينة من فخ الضرائب ممكن عند تلقي الأسهم المقيدة. حتى إذا كان المتلقي يعترف فخ الضرائب، وكيفية التعامل معها بالضبط يبقى مشكلة لأن ما إذا كانت قيمة الأسهم سوف تزيد أو تنقص مع مرور الوقت، وسواء سيتم أو لم يتم تخليص الأسهم قبل أن يثبت مع الموظف لا يمكن التنبؤ بها بسهولة. على سبيل المثال، يجب النظر في قضية تعوض فيها الشركة تعويضا للموظف يتضمن 100،000 سهم من الأسهم ذات قيمة سوقية عادلة قدرها 1 حصة في عام 2008 شريطة أن تخضع الأسهم للمصادرة الكاملة في حالة فشل الموظف في أي سبب للبقاء في توظيف الشركة لمدة خمس سنوات. وسيعتبر ذلك إصدار أسهم مقيد. وعلى الرغم من أن قيمة الأسهم تبلغ 000 100 سهم في تاريخ منحها في عام 2008، فإن الموظف لا يدين بضريبة على 000 100 في عام 2008 لأن المخزون معرض لخطر كبير بالمصادرة (أي أنه يجب أن يظل موظفا لدى الشركة قبل خمس سنوات من سترات الأسهم). إذا استوفى الموظف متطلبات الخمس سنوات وارتفعت قيمة الأسهم إلى 1،000،000، يكون الموظف سعيدا جدا، حتى 15 أبريل عندما يتم إبلاغه بأن 1،000،000 سيتم تضمينها في دخله العادي في ذلك وذلك لأن المخزون لم يعد عرضة لخطر كبير من المصادرة. وستكون الضريبة مستحقة سواء أكان دافعي الضرائب يبيع الأسهم أم لا. والمسألة المتعلقة بالمخزونات المقيدة هي توقيت واحد في حالة ما إذا كان السهم قد أدرج في دخل الموظفين في عام 2008، فسيكون مسؤولا عن دفع ضريبة الدخل فورا (بمعدلات الضرائب العادية) على 000 100. لم يتم تكبد أي التزام ضريبي إضافي حتى يتم التخلص منه في تاريخ مستقبلي. وعالوة على ذلك، إذا كان هذا التاريخ قد مضى على أكثر من سنة من إصداره، فسيتم فرض ضريبة عليه ككسب رأسمالي طويل األجل، وهو ما يمثل التزاما ضريبي أقل بكثير مما لو تم فرض ضريبة على معدل دخل عادي) بالمعدالت الحالية (. ومع ذلك، تم تصميم القسم 83 من القانون لمعالجة هذا الوضع. ويسمح لدافع الضرائب الذي يتلقى مخزونات مقيدة (أي الأسهم المعرضة لخطر كبير بالمصادرة) بإجراء القسم 83 (ب) الانتخاب الذي يجوز لدافع الضرائب عند استلام المخزون أن يبلغ عن الزيادة في القيمة الحالية للسهم (000 100 في المثال أعلاه) على المبلغ المدفوع للسهم (إن وجد) الذي يخضع للضريبة بمعدلات الضرائب العادية في السنة المستلمة (2008 في المثال أعلاه). بالنسبة للبند 83 (ب) الانتخاب لتكون صالحة يجب أن تستوفي متطلبات معينة، وليس أقلها هو أن الانتخابات يجب أن يتم في غضون ثلاثين يوما من نقل الأسهم. وبموجب القسم 3-1-2 (و) من لائحة الخزانة، لن توافق دائرة الإيرادات الداخلية إلا على إلغاء الانتخابات في الحالات التي يكون فيها الموظف خاطئا في حقيقة المعاملة (ويجب أن يتم هذا الطلب في غضون ستين يوما من وهو التاريخ الذي أصبح فيه خطأ الحقيقة معروف أولا). وبوجه عام، فإن الخطأ بشأن العواقب الضريبية لإجراء الانتخابات، أو عدم القدرة على دفع الضريبة، أو الاعتقاد الخاطئ بأن المخزون سيكون ممتنا ولا يرفض أو أنواعا مماثلة من الأخطاء لن يوفر أسبابا لإلغاء الانتخابات. وكما ذكر أعلاه، وفيما يتعلق بما إذا كانت قيمة الأسهم ستزيد أو تنخفض عندما لا يكون المخزون معرضا لخطر كبير من المصادرة وما إذا كان سيتم مصادرة المخزون قبل أن يثبت مع الموظف هي العوامل التي تجعل القسم 83 (ب) انتخاب المزيد من المقامرة. إذا كان السهم في المثال أعلاه يجب أن ينخفض ​​إلى 10.10 للسهم الواحد من قبل خمس سنوات، ثم دفع الموظف ضريبة الدخل (وحصرية ضريبة العمالة الاتحادية والولائية) على 100،000 عند إصدارها بدلا من مبلغ أقل من 10،000 في السنة الخامسة عندما الأسهم سترات واقية. كما أنه ليس مضمونا أن الموظف سوف يستوفي المتطلبات (مثل بقاء الموظف لمدة خمس سنوات) وفي هذه الحالة لا يسقط السهم أبدا ويدفع الموظف ضريبة على الأسهم التي لم يتلقها. ومن الناحية العملية، كثيرا ما يغفل المتلقي العواقب الضريبية المترتبة على المعايير الدولية للتوحيد القياسي (إسو)، والمكاتب الإحصائية الوطنية (نسو) والمخزون المقيد إلى حين فوات الأوان من أجل تطبيق التخطيط الضريبي الأكثر كفاءة. وتشمل هذه العوامل العملية الفترة الزمنية القصيرة المرتبطة عادة بالتفاوض وإبرام اتفاقات الاستخدام وإمكانية حدوث عواقب مالية سلبية شديدة بسبب عدم اعتراف المتلقي بالحاجة إلى استشارة محامي ضريبي في المرحلة المبكرة من العملية. إخلاء المسؤولية القانونية: المعلومات الواردة في هذه الوثيقة عامة في طبيعتها. هو لأغراض إعلامية فقط ويقدم لمحة عامة عن بعض المبادئ القانونية. المعلومات المقدمة ليست مضمونة لتكون محدثة أو صحيحة. إن المعلومات الواردة في هذا القانون ليست مشورة قانونية، وليس المقصود بها. لا ينبغي الاعتماد عليها في اتخاذ قرارات قانونية محددة، ولكن يجب عليك استشارة محام بشأن حالتك المحددة. ولا يؤدي تلقي هذا الإرسال وقراءة المعلومات في هذا الإرسال إلى إقامة علاقة بين المحامي والعميل. وهناك حاجة إلى اتفاق مكتوب، توقيع التجنيب للتمثيل. النتائج الطويلة لاستلام وممارسة خيارات الأسهم أو أوامر دافع الضرائب، وعادة ما يقع ويرتب التمويل (فيما يلي كوتفوندينغكوت) للشركات المبتدئة. وكجزء من النظر المدفوع لهذا التمويل، يجوز للشركة منح ضمانات دافع الضرائب. عادة، يتم دفع دافعي الضرائب رسوم في كل مرة هناك المال التي تلقتها الشركة المبتدئة في إطار التمويل. يتم دفع الرسوم إلى المكلف من مصدر التمويل وليس الشركة المبتدئة. وعادة ما تصدر الأوامر عندما يصبح التمويل متاحا أولا. وفي بعض الأحيان يصدر جزء من الأوامر عندما يصبح التمويل متاحا أولا، مع ما تبقى من الأوامر الصادرة بصفتها خط التمويل قيد الاستخدام. وتتشابه مذكرات الأوراق المالية مع خيارات الأسهم التي يجوز فيها لحامل الأمر الحصول على عدد معين من أسهم أسهم الشركات عن طريق ممارسة الأمر. (ملاحظة: ما لم يذكر خلاف ذلك، يتم استخدام المصطلحات وأحكام الخيارات بالتبادل). وتصدر هذه الأوامر من قبل المؤسسة للحصول على التمويل. في أي وقت من الأوقات تم تعيين دافع الضرائب كموظف أو مزود خدمة من قبل هذه الشركات المبتدئة. لم يوقع عقد عمل أو اتفاق مقاول مستقل مع هذه الشركات، ولم يقدم العمل أو الخدمات تحت إشراف أو إشراف هذه الشركات. ولم تدفعه الشركة على أساس ساعة أو يومية أو مشروع ولم تقدم فواتير للخدمات المقدمة. في جميع الأوقات، عمل دافع الضرائب لشركته وعمل كوسيط، وتحديد مكان وترتيب التمويل لهذه الشركات، وتم تعويضه بصفته تلك من مصدر التمويل. 1. هل كانت الأوامر الصادرة من قبل المكلف تصدر فيما يتعلق بالخدمات المقدمة للشركات التي تنطبق عليها المادة 83 من قانون الإيرادات الداخلية للأوامر 2. ما هي العواقب الضريبية لاستلام وممارسة الأوامر 1. تم استلام الأوامر من قبل دافعي الضرائب صدرت فيما يتعلق معاملات تمويل الشركات و إيرك ثانية. 83 لا ينطبق. 2 - تكون هذه الأوامر خاضعة للضريبة عند استلامها بالقيمة السوقية العادلة في تاريخ المنح. لا يوجد حدث خاضع للضريبة إذا تم تنفيذ الأوامر واستلام المخزون. ومع ذلك، وبمجرد ممارسة الأوامر، تبدأ فترة حيازة المخزون المكتسب. إذا تم بيع الأوامر أو انتهت صلاحيتها، فإن المكلف لديه مكاسب أو خسائر رأسمالية. إذا تم الاحتفاظ بأوامر (أو الأسهم المكتسبة من خلال ممارسة الأوامر) لأكثر من سنة واحدة، فإن الربح أو الخسارة ستكون طويلة الأجل. ملاحظة: سوف تنطبق هذه الاستنتاجات على شركة ذات مسؤولية محدودة شكلتها دافعي الضرائب في المستقبل. كما يسري هذا الرأي على املعامالت املستقبلية التي يتم تنظيمها بطريقة تتسق مع الوقائع، شريطة عدم وجود أي تغييرات في القانون الالحق لتاريخ هذا الرأي. ملاحظة: بعد كتابة هذه المذكرة، تم إصدار تام 200043013 من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية التي أكدت أن الأوامر المنقولة في كونكتيون مع قرض لم تكن الخدمات تحت إيرك ثانية. 83- ونقلت دائرة الضرائب عن شركة سنتيل كومونيكاتيونس Co. (سم) (920 F 2d 1335 (7th 1990، 1990)، وأشارت إلى أن المحاكم تشير إلى أن التاريخ التشريعي للباب 83 يشير إلى أن أصولها محدودة لوضع قواعد شاملة للمعاملة الضريبية المؤجلة ترتيبات التعويضات بين أرباب العمل والعاملين أو المقاولين المستقلين. المعيار 1. يجب على شركة إيرك سيك 83 أن تطبق على العقار فيما يتعلق بأداء الخدمات. الرئيس التنفيذي 83 الضرائب تعويضا عن نقل الممتلكات، بما في ذلك الأسهم والخيارات (خيارات كومبنساتوري أوبتيونسكوت) تشمل خيارات الأسهم بموجب إيرك سيك 83 منحة صاحب العمل لموظف (أو مزود خدمة مستقل) لخيار شراء أسهم أصحاب العمل كتعويض عن الخدمات المقدمة ، أو أن يتم تقديمها إلى صاحب العمل، ويتيح الخيار للفرد الحق، كتابة، في شراء الأسهم لفترة محددة من الوقت، عندما يكون صاحب الخيار n غير ملزمة لجعل شراء الأسهم. 2. الاستبعاد للخيارات غير الممنوحة في السياق التعويضي ليست كل الخيارات الممنوحة لشخص يقوم بخدماته هي علاقة اتصال مع الخدمات. لا يتم منح أنواع معينة من خيارات الأسهم في سياق تعويضي وبالتالي فهي لا تخضع إيرك ثانية. 83 (كوتينفستمنت أوبتيونسكوت). وتشمل خيارات الاستثمار الخيارات الصادرة في المعاملات التي تنطوي على أسهم الشركات وديون الشركات. تعتبر خيارات الاستثمار أصول رأسمالية في يد حامل الخيار. ملاحظة: إذا تم فرض ضريبة على خيار تعويضي في المنحة، يصبح في معظم الحالات خيارا استثماريا لأغراض ضريبية بسبب إغلاق عنصر التعويض في المعاملة. 3 - إن الأوامر الواردة في الأمر العام ألف هي خيار يمنحه المصدر للسهم الذي يتعلق به ويكون له عادة تاريخ انتهاء الصلاحية سنة أو عدة سنوات من تاريخ منحه. يتم منح الأوامر (أو إصدارها) لعدد من الأغراض، ولكن يتم منحها عادة فيما يتعلق بالإيداع الخاص للسندات أو ملاحظات للمقرض للحصول على تمويل إيجابي. يتم عادة فرض ضرائب على الضمانات بنفس الطريقة التي تخضع بها الخيارات. 4. فرض الضرائب على الخيارات أو الأوامر: تخضع الضرائب والخيارات للضريبة بموجب هذه القواعد العامة: (1) لا يوجد ربح أو خسارة عندما يتم الحصول على خيار. ) 2 (يعترف حامل الخيار بالربح أو الخسارة عندما) أ (تنتهي فترة الخيار وال يمارس الخيار أو) ب (عند ممارسة الخيار أو بيعه. (3) إذا تم ممارسة الخيار، عادة لا يوجد أي حدث خاضع للضريبة. عند بيع أحد الخيارات أو انتهاء صلاحيته، يعتمد طابع الربح أو الخسارة على الخاصية الأساسية التي هي موضوع الخيار. ما لم يكن صاحب هو تاجر في الأوراق المالية، فإن الحرف تكون مكاسب رأس المال أو الخسارة. (4) عندما يمارس خيار ما، يكون أساس الأسهم هو سعر الممارسة الذي يزيد من العلاوة المدفوعة للخيار، إن وجدت، وتكاليف العمولة. تحت إيرك 1223 (6) و وير v سم. 10 تك 996 (1984) أف 146d بير كوريام، 172 F2d 222 (3d سير، 1949)، ذي ريس هولدينغ بيريود بيغس إن ذي ديت أكيسيتيون. ولا يمكن لدافع الضرائب أن يعالج فترة احتجاز الخيار قبل ممارسته. إيرك سيك. 1226 (3) على ما يلي: عند تحديد الفترة التي يحتفظ فيها دافعي الضرائب بأوراق مالية أو أوراق مالية تم الحصول عليها من شركة من خلال ممارسة حقوق اكتساب تلك الأوراق المالية أو الأوراق المالية، تدرج فقط الفترة التي تبدأ في التاريخ الذي تم ممارسة الحق في اكتسابها. 4. الخيارات الواردة في اتصال مع الاستثمارات لا تعتبر التعويض إيرك ثانية. 83 تنطبق على عمليات نقل الخيارات المتعلقة بالخدمات. في شركة سنتيل كومونيكاتيونس Co. v. كومر. . 92 ت. 612 (1989)، أفد، 920 F.2d 1335 (7th 1990.)، منحت الأوراق المالية من قبل شركة لثلاثة مساهمين ثم ضمنت القروض المصرفية للمؤسسة. ووجدت المحكمة أن الضمانات الشخصية وضمانات الأداء والمرؤوسات التي قدمها المساهمون كانت أساسا افتراضات بالمخاطر المالية الإضافية التي يتحملونها في دورهم كمساهمين أو مستثمرين. ورأت المحكمة أنه بما أن المساهمين ليسوا موظفين في الشركة، فإن الضمانات الشخصية هي إجراءات المساهمين التي يتخذها هؤلاء المستثمرون لحماية استثماراتهم في المؤسسة، وبالتالي فهي لا تشكل أداء متميزا للخدمات في إطار المعنى الوارد في المادة 83. محكمة العدل الدولية استنتاجات محكمة الضرائب وخلصت: بعد مراجعة الأدلة المقدمة من الطرفين، خلصت المحكمة الضريبية إلى أن دافيس، غراي والكهرباء دافعي الضرائب لم يؤد كوتسرفيسزكوت إلى فيسك المؤسسة من خلال ضمان قروض فيكس. وبناء على ذلك، لم تصدر الأوامر الممنوحة إلى المساهمين الثلاثة صلة اتصال مع أداء الخدمات ولا يمكن أن تكون مؤهلة للعلاج بموجب المادة 83. وقد نظرت محكمة الضرائب بعناية في التاريخ التشريعي للقسم 83 والسوابق القضائية ذات الصلة من أجل تحديد ما هو كوتسرفيسكوت في القسم 83. واستنتج من تلك المصادر أن كوتسرفيسكوت عادة ما يشير إلى الفعل الذي يقوم به موظف أو مقاول مستقل لصاحب العمل بدلا من المعونة التي قدمت إلى الشركة من قبل صاحب السهم. ووجدت محكمة الضرائب أن ديفيس، رمادي والكهربائية، من خلال تقديم ضمانات لشركتهم، تحملت مخاطر مالية إضافية في دورهم كمساهمين. وفي تقديم الضمانات، قدم المساهمون الثلاثة مساهمات إضافية لرأس المال في جهد يخدم مصالحهم الذاتية لحماية استثماراتهم في الأسهم الكبيرة في فيسك، سلفس سنتيلس. لم تكن الموظفين أو المقاولين المستقلين الذين يعملون أو أداء كوتسرفيسسكوت ل فيسك. التأكيد وأضافت المحكمة بعد ذلك: نقل مذكرات لأصحاب الأسهم ديفيس والرمادي والكهربائية في مقابل ضمانهم لمديونية الشركات فيكس ببساطة ليست هي نوع من الصفقة الكونغرس المقصود القسم 83 لتشمل. ثم لاحظت المحكمة: خيارات الأسهم يتم نقلها فقط اتصال الحصة مع أداء الخدماتكوت عندما يقوم صاحب العمل بتحويل خيارات لموظف أو مقاول مستقل. ولا تنطبق أي حالة معروفة المادة 83 على منح الشركة خيارات لمجرد المساهم. سنتيل تتفق مع حالة سابقة، أوريغون ميتالورجيكال كورب ضد الولايات المتحدة. 12 كل. ط. 447 (1987) الذي ينص على أن خيار الأسهم الذي تصدره شركة إلى مساهمتها الأغلبية كضمان للضمان من المساهمين هو قرض رأسمالي وبالتالي لا يمكن خصمه بموجب المادة 83. حددت المحكمة في شركة أوريغون ميتالورجيكال كورب. أن المبلغ المدفوع كخيار أسهم هو نفقات رأسمالية لأنه كان مدفوعا للحصول على تمويل القروض، و ريجس. القسم 183-6 (أ) (4) يحظر القسم 83 خصم لنقل الملكية التي هي نفقات رأسمالية: المدعي يقول أن القسم 83 ينطبق لأن نقل الخيارات إلى أرمكو كتعويض عن ضمان القرض هو نقل الملكية فيما يتعلق بأداء الخدمات ضمن علاقة موظف. غير أن اللوائح الضريبية تقضي بخصم بموجب الباب 83 المتعلق بنقل الممتلكات التي تشكل نفقات رأسمالية. وهكذا، فإن السؤال الذي يتناول مسألة انطباق المادة 83 في هذه الحالة هو ما إذا كان التعويض المدفوع مقابل ضمان القرض هو نفقات رأسمالية. التأكيد أضيفت المحكمة ثم خلصت إلى أن التعويض المدفوع عن نفقات القرض هو نفقات رأسمالية: في دافي ضد الولايات المتحدة. 231 كت. البنود. 679، 690 F.2d 889 (1982)، أوضحت محكمة المطالبات أن النفقات التكميلية المدفوعة أو المتكبدة في الحصول على تمويل القروض هي نفقات رأسمالية يجب إطفاؤها على مدى فترة القرض، وتقتضي المحكمة رسملة المبالغ المدفوعة للفرد للخدمات المقدمة في تحديد وترتيب التمويل. هوية شخصية. في 688، 690 F.2d في 895. في بليتزر ضد الولايات المتحدة. 231 كت. البنود. 236، 684 F.2d 874 (1982)، طلبت المحكمة رسملة رسم يدفع مقابل الخدمات في الحصول على موافقة هود على القرض. هوية شخصية. في 267-69، 684 F.2d في 894. في هذه الحالة، كانت الرسوم المدفوعة لشركة أرمكو في شكل خيارات الأسهم للحصول على ضمان قرض 2،000،000 بدونها البنك الوطني الأول لن يكون قد قدمت القرض. وترى المحكمة أن نفقات المدعين كانت عاصمة في طبيعتها لأن المبلغ المدفوع لشركة أرمكو للضمان قد تم تكبده كشرط مسبق للحصول على التمويل. دنكان إندوس. Inc. v. يونيتيد ستيتس. 73 ت. 266، 273 (1979) (الذي يقضي بضرورة رسملة مبلغ متداول كان شرطا مسبقا للحصول على قرض ودفع ثمنه في شكل مخزون مخفض). 75-172. 1975-1 نائب الرئيس. الثور. 145 (يتم رسملة الرسوم المدفوعة للمقرض مقابل تكلفة الخدمات القانونية المقدمة فيما يتعلق بالحصول على قرض). وعلاوة على ذلك، ترى المحكمة أنه ينبغي رسملة الأسهم المصدرة لشركة أرمكو مقابل ضمان قرض أرمكوس لأن المصروفات المدفوعة أو المتكبدة في الحصول على تمويل القروض هي نفقات رأسمالية يجب إطفاؤها على مدى فترة القرض. كوت دافي ضد الولايات المتحدة. 231 كت. البنود. 679، 688، 690 F.2d 889، 895 (1982) (نقلا عن المفوض دنكان إندوس ضد المفوض 73 تك 266 و 273 (1979) و تريفيت ضد المفوض 36 تسم (كش) 675، 680-81 ( 1977)، أفد، 611 F.2d 655 (6th سير. 1979)). لذلك، المدعي ليس مؤهلا للحصول على خصم القسم 83. التشديد مضاف في بلر 9737001 (ملاحظة: لا يمكن الاستشهاد بالحكم الخاص أحكام سابقة) حكمت مصلحة الضرائب الأمريكية أن الأسهم والخيارات التي تم تحويلها مقابل الوصول إلى شبكة الكابل لم يتم نقلها فيما يتعلق بالأداء كوتيرفورسكوت. وفي هذه الحالة، تشير الوقائع المقدمة إلى أنه تم منح موظفي الخدمة المدنية فرصة شراء مخزون دافعي الضرائب بسعر مخفض، وتلقى الأوامر مقابل موافقتهم على إرسال برنامج تلفزيوني لدافعي الضرائب. وكان الهدف الرئيسي لدافعي الضرائب هو تأمين الوصول إلى واحد أو أكثر من عدد محدود من قنوات مسو. وكان دافعي الضرائب يشعرون بالقلق لأنه ما لم يقدموا هذه العلاوة، قد تكون مسو قد ملأت هذه القنوات مع البرمجة الأخرى. نستنتج أن القسم 83 لا ينطبق في هذه الحالة لأن المخزون لم يتم بيعه ولم يتم منح خيارات إلى مكاتب الخدمة المتنقلة فيما يتعلق بأداء الخدمات 133 نخلص إلى أنه تم منحها للغرض الرئيسي من الوصول إلى القناة الفراغ. وبناء على ذلك، وبما أن المادة 83 من القانون لا تنطبق فيما يتعلق بالمخزون المنقول من قبل دافعي الضرائب، فإن المبلغ المدفوع للوصول إلى قنوات مسو يقاس بالفرق بين قيمة المخزون في تاريخ بيعه (133) وبالمثل، لم تصدر الأوامر فيما يتعلق بأداء الخدمات، فإن المبلغ الذي كان قد تم دفعه للحصول على القناة هو أمر يضمن القيمة السوقية العادلة في تاريخ منحها. التشديد أضاف تطبيق هذه الحالات على حقائق دافعي الضرائب 146، ودافع الضرائب لم يكن موظفا أو مقاول مستقل من الشركات ولم يؤد العمل أو الخدمات في اتصال مع استلام أوامره. تلقى دافع الضرائب أوامر كجزء من عمليات التمويل. إن الأوامر الصادرة بالاقتران مع الحصول على التمويل هي نفقات رأسمالية ولا يمكن خصمها من قبل المؤسسة. إيرك سيك. 83 يحظر على صاحب العمل خصم النفقات الرأسمالية، وبالمثل، قضت المحاكم بأن أولئك الذين يتلقون خيارات أو أوامر تتعلق بالنفقات الرأسمالية لا يخضعون لمركز إيرك سيك. 83 كذلك. في الختام، دافع الضرائب لا يخضع إيرك ثانية. 83 عندما تلقى أوامر تتعلق بالتمويل. ويخضع للضريبة على القيمة السوقية العادلة للأوامر عندما يستلمها. روبرت ل. سومرس، 1996، جميع الحقوق محفوظة. النبي الضرائب هي علامة تجارية مسجلة لروبرت L. سومرز. ملاحظة: المعلومات الواردة في هذا الموقع هي لأغراض تعليمية فقط وليس المقصود لأي شخص معين أو ظرف معين. يجب دائما استشارة أخصائي الضرائب المختص قبل استخدام أي من المعلومات الواردة في هذا الموقع. إذا كنت تتلقى خيارا لشراء الأسهم كدفع مقابل الخدمات الخاصة بك، قد يكون لديك دخل عندما تتلقى الخيار، عند ممارسة الخيار، أو عند التخلص من الخيار أو الأسهم المستلمة عند ممارسة الخيار. هناك نوعان من خيارات الأسهم: الخيارات الممنوحة بموجب خطة شراء الأسهم للموظفين أو خطة خيار خيار الحوافز (إسو) هي خيارات الأسهم القانونية. خيارات الأسهم التي يتم منحها لا بموجب خطة شراء أسهم الموظفين ولا خطة إسو هي خيارات الأسهم غير النظامية. راجع المنشور 525. الدخل الخاضع للضريبة وغير الخاضع للضريبة. للحصول على المساعدة في تحديد ما إذا كنت قد منحت خيارا قانونيا أو غير الأسهم الأسهم. خيارات الأسهم النظامية إذا كان صاحب العمل يمنحك خيارا قانونيا للأوراق المالية، فإنك عادة لا تتضمن أي مبلغ في إجمالي الدخل الخاص بك عندما تتلقى أو تمارس الخيار. ومع ذلك، قد تخضع لضريبة دنيا بديلة في السنة التي تمارس فيها إسو. لمزيد من المعلومات، راجع تعليمات النموذج 6251. لديك دخل خاضع للضريبة أو خسارة قابلة للخصم عند بيع الأسهم التي اشتريتها من خلال ممارسة الخيار. عادة ما تعامل هذا المبلغ كأرباح أو خسائر رأسمالية. ومع ذلك، إذا كنت لا تلبي متطلبات فترة عقد الخاصة، سيكون لديك لعلاج الدخل من بيع والدخل العادي. تضاف هذه المبالغ التي تعامل كأجور، على أساس المخزون في تحديد الربح أو الخسارة من التصرف في المخزون. يرجى الرجوع إلى المنشور 525 للحصول على تفاصيل محددة عن نوع خيار األسهم، باإلضافة إلى القواعد التي يتم بها اإلبالغ عن الدخل وكيفية بيان الدخل ألغراض ضريبة الدخل. خیارات مخزون الحوافز - بعد ممارسة إسو، یجب أن تتلقی من رب عملك نموذج 3921 (بدف)، ممارسة خیار التحفیز بموجب المادة 422 (ب). وسوف يقدم هذا النموذج تقريرا عن التواريخ والقيم الهامة اللازمة لتحديد المبلغ الصحيح لرأس المال والدخل العادي (إن وجد) ليتم الإبلاغ عنه عند عودتك. خطة شراء الأسهم للموظفين - بعد أول عملية نقل أو بيع الأسهم المكتسبة من خلال ممارسة خيار منح بموجب خطة شراء أسهم الموظفين، يجب أن تتلقى من صاحب العمل الخاص بك نموذج 3922 (بدف)، ونقل الأسهم المكتسبة من خلال خطة شراء الأسهم الموظف تحت المادة 423 (ج). سوف يقدم هذا النموذج تقريرا عن التواريخ والقيم المهمة اللازمة لتحديد المبلغ الصحيح لرأس المال والدخل العادي الذي سيتم الإبلاغ عنه عند عودتك. خيارات الأسهم غير النظامية إذا كان صاحب العمل يمنحك خيار الأسهم غير النظامية، فإن مقدار الدخل المطلوب تضمينه والوقت اللازم لإدراجه يعتمد على ما إذا كان يمكن تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار بسهولة. القيمة العادلة العادلة التي يتم تحديدها بسهولة - إذا كان هناك خيار يتم تداوله بشكل نشط في سوق راسخة، فيمكنك بسهولة تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار. يرجى الرجوع إلى المنشور 525 للظروف الأخرى التي يمكنك بموجبها تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار والقواعد لتحديد متى يجب الإبلاغ عن الدخل لخيار ذي قيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة. القيمة السوقية العادلة غير المصممة بسهولة - ال تتمتع معظم الخيارات غير االستراتيجية بقيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة. بالنسبة للخيارات غير المالية بدون قيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة، فإنه لا يوجد أي حدث خاضع للضريبة عند منح الخيار ولكن يجب أن تدرج في الدخل القيمة السوقية العادلة للسهم المستلم على التمارين، ناقصا المبلغ المدفوع، عند ممارسة الخيار. لديك دخل خاضع للضريبة أو خسارة قابلة للخصم عند بيع الأسهم التي تلقيتها من خلال ممارسة الخيار. عادة ما تعامل هذا المبلغ كأرباح أو خسائر رأسمالية. للحصول على معلومات محددة ومتطلبات إعداد التقارير، يرجى الرجوع إلى المنشور 525. آخر مراجعة أو تحديث: 30 كانون الأول (ديسمبر) 2016